Le taux normal de l'IS est de 25 % depuis 2022. Un taux réduit de 15 % s'applique sur les 42 500 premiers euros de bénéfice pour les PME (CA < 10 M€). Les déficits sont reportables en avant sans limitation de durée (plafonnés à 1 M€ + 50 % du bénéfice excédentaire) ou en arrière sur un exercice (carry-back plafonné à 1 M€).
Définition
Impôt sur les sociétés
## Définition L'**impôt sur les sociétés (IS)** est un impôt direct prélevé sur les **bénéfices réalisés en France** par les sociétés de capitaux (SA, SAS, SARL, SCA) et certaines sociétés de personnes ayant opté pour cet impôt. Il est codifié aux **articles 205 à 235 du CGI**. > **Réponse rapide** : En 2026, l'IS s'applique au taux normal de **25 %** sur l'ensemble du bénéfice fiscal, avec un **taux réduit de 15 %** sur les premiers **42 500 €** pour les PME (CA HT < 10 M€, capital libéré détenu à 75 % par personnes physiques). Déclaration via l'imprimé **2065**. ## Sociétés concernées ### Soumises de plein droit - SA, SAS, SASU, SARL, SCA, SE - Sociétés civiles ayant une activité commerciale - Établissements publics à caractère industriel et commercial (EPIC) ### Sur option (révocable jusqu'au 5ᵉ exercice suivant) - EURL, SNC, SCS, SCI, sociétés en participation - Entrepreneurs individuels (depuis la loi du 14 février 2022) ### Hors champ - Micro-entrepreneurs (BIC/BNC à l'IR) - SCI à objet civil non-meublé (IR sauf option) ## Barème 2026 | Bénéfice fiscal | Taux | Conditions | |-----------------|------|------------| | 0 – 42 500 € | **15 %** | PME : CA HT < 10 M€, capital libéré, 75 % détenu par personnes physiques | | > 42 500 € (PME) ou ensemble du bénéfice (autres) | **25 %** | Taux normal applicable depuis 2022 | > **Évolution historique** : le taux normal est passé de 33,33 % (avant 2018) à 25 % en 2022. C'est une trajectoire de baisse de 8 points sur 5 ans, mais le rendement budgétaire de l'IS reste autour de **65 Md€/an** grâce à l'élargissement de l'assiette. ## Calcul et liquidation ``` IS = (Bénéfice ≤ 42 500 € × 15 %) + (Bénéfice > 42 500 € × 25 %) ``` ### Acomptes trimestriels (article 1668 CGI) 4 acomptes les **15 mars, 15 juin, 15 septembre, 15 décembre**, chacun égal à **¼ × IS N-1**. Solde au **15 mai N+1** (clôture 31/12). ### Contribution sociale sur les bénéfices (CSB) **3,3 %** sur la fraction d'IS dépassant 763 000 €, pour les entreprises réalisant > 7,63 M€ de CA. ## Exemple chiffré SAS — bénéfice fiscal 2025 : **150 000 €** — éligible au taux réduit. | Tranche | Calcul | IS dû | |---------|--------|-------| | 0 – 42 500 € | 42 500 × 15 % | 6 375 € | | 42 500 – 150 000 € | 107 500 × 25 % | 26 875 € | | **Total IS 2025** | | **33 250 €** | Acomptes 2026 : 4 × 8 312,50 € = 33 250 € ## Crédits et réductions d'impôt - **Crédit d'impôt recherche (CIR)** : 30 % des dépenses R&D ≤ 100 M€, 5 % au-delà - **Crédit d'impôt innovation (CII)** : 20 % pour les PME, plafonné à 80 000 €/an - **Mécénat** : réduction de 60 % (TPE) ou 40 % (>2 M€) du don, plafond 20 000 € ou 0,5 % CA - **Crédit d'impôt apprentissage** : 1 600 €/apprenti pour les entreprises < 250 salariés ## Régime mère-fille (article 145 CGI) Si la société mère détient ≥ **5 %** du capital de la fille pendant ≥ **2 ans**, les dividendes reçus sont **exonérés à 95 %** (quote-part de frais et charges de 5 % réintégrée). Outil clé pour les structures holdings. ## Intégration fiscale (article 223 A CGI) Une mère détenant ≥ **95 %** d'une fille peut consolider leurs résultats fiscaux et compenser les bénéfices et déficits du groupe — réduction immédiate de la base imposable globale. ## Erreurs fréquentes 1. **Oublier la TVS** dans les réintégrations 2. **Mal calculer les acomptes** la première année (régime de croisière) 3. **Confondre IS et CVAE** : ce sont deux impôts distincts, la CVAE étant en extinction (taux 2026 : 0,28 %) 4. **Ne pas activer le report en arrière** (carry-back) qui permet d'imputer un déficit sur le bénéfice de l'année précédente ## Sources officielles - [Article 219 du CGI – Taux de l'IS](https://www.legifrance.gouv.fr/) - [BOFiP – Champ d'application de l'IS](https://bofip.impots.gouv.fr/) - [Imprimé 2065 – Déclaration d'IS](https://www.impots.gouv.fr/)
Questions fréquentes sur Impôt sur les sociétés
Qu'est-ce que Impôt sur les sociétés ?
## Définition L'**impôt sur les sociétés (IS)** est un impôt direct prélevé sur les **bénéfices réalisés en France** par les sociétés de capitaux (SA, SAS, SARL, SCA) et certaines sociétés de personnes ayant opté pour cet impôt. Il est codifié aux **articles 205 à 235 du CGI**. > **Réponse rapide** : En 2026, l'IS s'applique au taux normal de **25 %** sur l'ensemble du bénéfice fiscal, avec un **taux réduit de 15 %** sur les premiers **42 500 €** pour les PME (CA HT < 10 M€, capital libéré détenu à 75 % par personnes physiques). Déclaration via l'imprimé **2065**. ## Sociétés concernées ### Soumises de plein droit - SA, SAS, SASU, SARL, SCA, SE - Sociétés civiles ayant une activité commerciale - Établissements publics à caractère industriel et commercial (EPIC) ### Sur option (révocable jusqu'au 5ᵉ exercice suivant) - EURL, SNC, SCS, SCI, sociétés en participation - Entrepreneurs individuels (depuis la loi du 14 février 2022) ### Hors champ - Micro-entrepreneurs (BIC/BNC à l'IR) - SCI à objet civil non-meublé (IR sauf option) ## Barème 2026 | Bénéfice fiscal | Taux | Conditions | |-----------------|------|------------| | 0 – 42 500 € | **15 %** | PME : CA HT < 10 M€, capital libéré, 75 % détenu par personnes physiques | | > 42 500 € (PME) ou ensemble du bénéfice (autres) | **25 %** | Taux normal applicable depuis 2022 | > **Évolution historique** : le taux normal est passé de 33,33 % (avant 2018) à 25 % en 2022. C'est une trajectoire de baisse de 8 points sur 5 ans, mais le rendement budgétaire de l'IS reste autour de **65 Md€/an** grâce à l'élargissement de l'assiette. ## Calcul et liquidation ``` IS = (Bénéfice ≤ 42 500 € × 15 %) + (Bénéfice > 42 500 € × 25 %) ``` ### Acomptes trimestriels (article 1668 CGI) 4 acomptes les **15 mars, 15 juin, 15 septembre, 15 décembre**, chacun égal à **¼ × IS N-1**. Solde au **15 mai N+1** (clôture 31/12). ### Contribution sociale sur les bénéfices (CSB) **3,3 %** sur la fraction d'IS dépassant 763 000 €, pour les entreprises réalisant > 7,63 M€ de CA. ## Exemple chiffré SAS — bénéfice fiscal 2025 : **150 000 €** — éligible au taux réduit. | Tranche | Calcul | IS dû | |---------|--------|-------| | 0 – 42 500 € | 42 500 × 15 % | 6 375 € | | 42 500 – 150 000 € | 107 500 × 25 % | 26 875 € | | **Total IS 2025** | | **33 250 €** | Acomptes 2026 : 4 × 8 312,50 € = 33 250 € ## Crédits et réductions d'impôt - **Crédit d'impôt recherche (CIR)** : 30 % des dépenses R&D ≤ 100 M€, 5 % au-delà - **Crédit d'impôt innovation (CII)** : 20 % pour les PME, plafonné à 80 000 €/an - **Mécénat** : réduction de 60 % (TPE) ou 40 % (>2 M€) du don, plafond 20 000 € ou 0,5 % CA - **Crédit d'impôt apprentissage** : 1 600 €/apprenti pour les entreprises < 250 salariés ## Régime mère-fille (article 145 CGI) Si la société mère détient ≥ **5 %** du capital de la fille pendant ≥ **2 ans**, les dividendes reçus sont **exonérés à 95 %** (quote-part de frais et charges de 5 % réintégrée). Outil clé pour les structures holdings. ## Intégration fiscale (article 223 A CGI) Une mère détenant ≥ **95 %** d'une fille peut consolider leurs résultats fiscaux et compenser les bénéfices et déficits du groupe — réduction immédiate de la base imposable globale. ## Erreurs fréquentes 1. **Oublier la TVS** dans les réintégrations 2. **Mal calculer les acomptes** la première année (régime de croisière) 3. **Confondre IS et CVAE** : ce sont deux impôts distincts, la CVAE étant en extinction (taux 2026 : 0,28 %) 4. **Ne pas activer le report en arrière** (carry-back) qui permet d'imputer un déficit sur le bénéfice de l'année précédente ## Sources officielles - [Article 219 du CGI – Taux de l'IS](https://www.legifrance.gouv.fr/) - [BOFiP – Champ d'application de l'IS](https://bofip.impots.gouv.fr/) - [Imprimé 2065 – Déclaration d'IS](https://www.impots.gouv.fr/)