Résultat fiscal

## Définition Le **résultat fiscal** est le bénéfice (ou déficit) d'une entreprise tel que recalculé selon les règles du **Code général des impôts (CGI)**, et qui sert de base au calcul de l'**impôt sur les sociétés (IS)** ou de l'impôt sur le revenu (BIC/BNC). Il diffère du **résultat comptable** par une série de **retraitements extra-comptables** (réintégrations et déductions). > **Réponse rapide (answer-first)** : Résultat fiscal = Résultat comptable + Réintégrations – Déductions. Il est déclaré sur l'imprimé **2058-A** (régime réel normal) et conditionne le montant d'IS dû à 15 % (taux réduit jusqu'à 42 500 €) ou 25 % (taux normal) en 2026. ## Formule de calcul ``` Résultat fiscal = Résultat comptable + Réintégrations extra-comptables – Déductions extra-comptables – Déficits antérieurs reportables ``` ## Réintégrations vs déductions : les principaux retraitements | Type | Exemples courants | Impact | |------|-------------------|--------| | **Réintégrations** | Amendes et pénalités, fraction non déductible des amortissements de véhicules de tourisme (>18 300 € ou 30 000 € pour véhicules propres), TVS, cadeaux >73 € TTC/bénéficiaire, dépenses somptuaires (yachts, chasse) | ↑ Résultat fiscal | | **Déductions** | Quote-part de frais et charges sur dividendes (régime mère-fille), abattement zones franches urbaines, plus-values long terme sur titres de participation (exonérées sauf QPFC 12 %) | ↓ Résultat fiscal | | **Reports** | Déficits antérieurs : imputables sur 1 M€ + 50 % du bénéfice excédentaire | ↓ Résultat fiscal | ## Cadre légal et déclarations Les entreprises soumises au régime réel doivent déposer leur **liasse fiscale** dans les 3 mois suivant la clôture (ou au 2ᵉ jour ouvré suivant le 1ᵉʳ mai pour clôture au 31/12) : - **2058-A** : détermination du résultat fiscal - **2058-B** : déficits, indemnités et provisions non déductibles - **2058-C** : tableau d'affectation du résultat - **2065** : déclaration d'IS ## Taux d'IS applicables en 2026 | Tranche de bénéfice | Taux | Conditions | |---------------------|------|------------| | 0 – 42 500 € | **15 %** | CA HT < 10 M€ et capital entièrement libéré détenu à 75 % par des personnes physiques | | > 42 500 € | **25 %** | Taux normal pour toutes les sociétés | ## Exemple chiffré Une SAS réalise un **résultat comptable de 100 000 €**, avec : - Amende URSSAF : +5 000 € (réintégration) - Amortissement excédentaire véhicule de tourisme : +3 000 € (réintégration) - Quote-part dividendes filiale (mère-fille) : –12 000 € (déduction) - Déficit antérieur reportable : –20 000 € **Résultat fiscal = 100 000 + 5 000 + 3 000 – 12 000 – 20 000 = 76 000 €** IS dû = (42 500 × 15 %) + (33 500 × 25 %) = **6 375 + 8 375 = 14 750 €** ## Erreurs fréquentes 1. **Confondre résultat comptable et fiscal** : un bénéfice comptable peut générer un IS proche de zéro grâce aux déductions, ou inversement. 2. **Oublier la TVS** (Taxe sur les véhicules de société) dans les réintégrations. 3. **Mal gérer les déficits reportables** : ils se perdent en cas de changement profond d'activité. 4. **Sous-estimer la CVAE** (en extinction progressive jusqu'en 2030, taux 2026 : 0,28 %). ## Optimisation légale - **Provisions pour risques** déductibles si précises et probables - **Crédit d'impôt recherche (CIR)** : 30 % des dépenses R&D jusqu'à 100 M€ - **Mécénat** : réduction d'IS de 60 % (TPE) ou 40 % (>2 M€ de dons) - **Suramortissement** sur certains investissements industriels verts ## Sources officielles - [BOFiP – Détermination du résultat fiscal](https://bofip.impots.gouv.fr/) - [Article 209 du CGI](https://www.legifrance.gouv.fr/) – Détermination du bénéfice imposable - [Imprimé 2058-A 2026](https://www.impots.gouv.fr/)

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